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财政部


财政部关于下发《企业年度汇总会计信息报告制度》的通知

2000年12月6日 财统[2000]12号

国务院有关部委、直属机构，党中央有关部门，中央各企业(集团)，各人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，上海、青岛、深圳、厦门市国资办，新疆生产建设兵团财务局：
为进一步加强我国会计信息的管理工作，促进提高企业会计信息的全面性和准确性，建立科学、规范的企业年度会计信息报告工作体系，根据《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条例》等法律、法规，我们制定了《企业年度汇总会计信息报告制度》，现印发给你们，请在企业会计信息的采集管理工作中认真执行。企业年度汇总会计信息报告工作由各级财政部门负责统一组织实施。对目前仍承担企业年度会计报表组织管理任务的地方国资部门，应严格按照本制度的各项规定和要求执行，并应做好和同级财政部门的工作协调和配合工作。本制度执行工作中有什么情况和问题，请及时反映。
附件：企业年度汇总会计信息报告制度

附件：

企业年度汇总会计信息报告制度

第一章 总 则

第一条 为进一步加强我国企业会计信息的采集与管理工作，规范企业会计信息编报程序，逐步建立科学、规范的企业年度会计信息报告工作体系，根据《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条例》等有关法律、法规规定，制定本制度。
第二条 本制度所称的企业年度汇总会计信息报告是指依法应当向政府财政部门提供财务报告的企业，在每个会计年度终了，向政府财政部门报告并反映企业经营年度内的财务状况、经营成果、现金流量、财政资金缴拨、资产存量与质量等方面信息的文件，也是企业向财政部门报送的年度决算报告。
第三条 企业年度汇总会计信息报告制度的内容主要包括企业会计信息编报范围、报告内容、工作组织、编制汇总、审核上报以及数据核查、数据管理等。
第四条 通过建立与我国经济管理工作相适应的企业年度汇总会计信息报告制度，收集汇总各级各类企业的财务会计信息和资产经营管理信息，掌握企业财务经营成果、资本运营质量、社会贡献程度、资产积累规模等基本数据资料，满足国家财务会计监督、经济管理及改革、结构调整等制定有关政策的信息需要。

第二章 编制范围

第五条 企业年度汇总会计信息报告编报范围包括全部国有及国有控股企业和城镇集体企业。
第六条 本制度所称国有及国有控股企业包括：
(一)国有独资企业或公司，指非公司制的国有独资工厂、商店、矿山等企业以及由国家或国有企业作为惟一出资人的公司制企业。
(二)国有控股企业，指国家或国有企业作为出资人之一，国有投资份额占其资本比例具有支配或控制地位的各类股份有限公司和有限责任公司，以及各类合资、合作经营企业。
(三)其他拥有国家投资的企业，主要包括实行企业化管理的国有事业单位，国家或国家投资企业开办的各类境外企业、办事机构，各级行政事业单位投资开办的各类企业或经济实体。
第七条 本制度所称城镇集体企业主要包括国家批准的建制镇以上城镇(含建制镇)中，在各级工商行政管理机关登记注册为集体所有制性质的各类集体企业。具体包括：
(一)集体企业和集体企业控股的联合经济组织、股份合作制企业。
(二)各类集体企业改制为合资合作、股份制的企业，具体指集体或集体组织作为出资人之一，集体性质的投资份额占其资本比例具有支配地位或控制作用的各类股份制公司，以及各类合资、合作经营企业。
(三)各级供销社及其在农村设立的基层单位。
(四)其他以各种形式占有、使用、代管集体资产的企业或单位。
第八条 编报企业年度汇总会计信息报告时，应明确基本填报单位。基本填报单位是指编制企业年度汇总会计信息报告的基层企业，应同时具备下列条件：
(一)具有独立企业法人资格。
(二)独立核算。
(三)能独立编制完整的资产负债表。
特殊部门、行业的基本填报单位由财政部另行规定。
第九条 各类企业应按照产权管理级次逐级确定基层企业编报范围。企业基本填报单位统一确定为：大型企业(含大型企业集团)下属填报对象为第三级以上(含第三级)企业，第三级以下企业并入第三级填报；中小型企业下属填报对象为子公司以上企业(含子公司)，子公司以下企业并入子公司填报。
第十条 编报年度汇总会计信息报告的企业范围包括国民经济行业中的农、林、牧、渔业，采掘业，制造业，电力、煤气及水的生产和供应业，房地产业，建筑业，地质勘察业，水利管理业，交通运输、仓储及邮电通信业，批发和零售贸易、餐饮业，社会服务业以及其他国民经济行业中的工商类企业。

第三章 报告内容

第十一条 企业年度汇总会计信息报告内容主要包括企业年度汇总会计报表、会计报表附注、财务情况说明书、数据软盘(包括各类磁介质或光介质)。
企业年度汇总会计报表内容包括：
(一)报表封面。
(二)资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表三张主表。
(三)应上交应弥补款项表、基本情况表、股份有限公司主要指标表和国有资产总量及保值增值情况表等四张附表。
(四)特殊行业的有关补充指标表。
报表的数据软盘(包括基础数据、合并或汇总数据)随同报告上报。
第十二条 企业年度汇总会计报表封面内容主要包括企业名称、法定代表人、财务负责人、通讯联络方式等文字信息，以及企业统一代码、隶属关系、行业、规模、组织形式等相关标准代码。
第十三条 企业年度汇总会计报表主表、附表和行业补充指标表遵循国家统一颁布的会计制度规定的编制原则、方法，同时结合国家对企业财务管理、资产管理、效绩评价、国有资本保值增值考核以及特殊行业企业财务决算批复等需要，设定报表格式和指标项目。主表、附表各类企业均需填报，行业补充指标表仅由规定的特殊行业的企业填报。
第十四条 会计报表附注内容包括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及其他需特别说明的有关报表编制事项。

第四章 工作组织

第十五条 企业年度汇总会计信息报告的管理部门为财政部，即由财政部负责设计企业年度汇总会计报表格式，开发报表操作软件，制定编报工作制度，组织全国企业年度汇总会计报表的布置、培训、收集、汇总工作，对各地区、各部门企业年度汇总会计信息报告工作予以指导。
第十六条 企业年度汇总会计报表由财政部依据企业会计核算制度，结合年度内财务资产管理等各项业务的实际需求统一制定，于每年第四季度统一下发。
第十七条 企业年度汇总会计报表操作软件由财政部按照统一制定的报表格式组织开发、测试和维护，随同报表一并下发使用。
第十八条 企业年度汇总会计信息报告工作按财务关系或产权关系分别组织实施。
(一)中央部门、中央企业(集团)负责组织实施本部门、本企业(集团)所属企业年度汇总会计信息报告的编报工作，包括报表、软件的下发、布置、收集、审核、汇总及会计信息资料建档建库工作，并将所属企业年度汇总会计信息报告上报财政部。
(二)地方财政部门负责组织实施本地区所属企业年度汇总会计信息报告的编报工作，包括报表、软件的下发、布置、收集、审核、汇总及会计信息资料建档建库工作，并将本地区企业年度汇总会计信息报告上报财政部。
第十九条 企业年度汇总会计信息报告组织管理部门的专项工作经费按照分级管理、分级负担原则，由各级财政部门在本级部门预算中列支。

第五章 填报与汇总

第二十条 所有列入报表编制范围的企业应在全面清查资产、核实债务并进行年终决算的基础上，按照财政部规定组织报表填报和数据处理，在规定时间内上报。报表编制的统一时间点为每年的12月31日。
第二十一条 编报企业应依据财政部统一下发的报表格式、编制说明及软件操作的要求，认真填制报表封面标识和有关报表指标，逐户录入计算机。
(一)报表封面信息应按照国家统一标准和财政部的统一规定如实填报。
(二)报表的各项指标应按照报表编写说明、指标解释等统一规定，根据企业年终会计决算总账及有关明细账资料和财产清查盘点有关资料据实填列。
(三)报表编制完毕后，须经企业主管领导审查，在报表封面加盖公章，最后由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人和报表编制人员签字并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签字并盖章。
第二十二条 各类企业在报送企业年度汇总会计信息报告前，必须聘请社会中介机构对年度汇总会计报表进行审计，并将审计报告随同企业年度汇总会计信息报告报送财政部门。
第二十三条 各级财政部门、企业主管部门和企业集团应对所属各企业上报的企业年度汇总会计报表按规定的叠加汇总和合并汇总两种方式进行汇总。
(一)在不具有产权关系(即没有投资与被投资关系)企业间进行报表汇总时采用简单的叠加汇总方式。
(二)在以产权为纽带组成的企业集团内部或具有投资与被投资关系母子公司间进行报表汇总时必须采用合并汇总方式。
第二十四条 企业年度汇总会计报表叠加汇总方式是指将不同企业编制的报表所有项目按报表表式直接加总，不做任何调整，形成部门或区域的企业年度汇总会计报表。
第二十五条 企业年度汇总会计报表合并汇总方式是指企业集团或母子公司对内部往来项目或重复项目进行必要调整后，形成集团型企业或母子公司企业年度汇总会计报表，具体应按照财政部编制合并会计报表的有关规定执行。

第六章 审核与上报

第二十六条 各级财政部门、企业主管部门、企业(集团)必须认真组织好各级汇总会计报表、数据软盘等资料的检查复核，确保上报数据资料真实、准确和规范。
第二十七条 审核工作的主要内容包括：填报范围是否全面，报表编制方法是否符合国家统一的会计制度和财务资产管理的规章制度，是否符合年度汇总会计报表各项统一规定要求，报表填报项目及指标是否准确，报表数据和软盘数据是否一致，分户报表、汇总报表与有关工作表数据的相关关系，汇总数据、分析数据与有关综合经济管理部门所公布相关数据是否存在差异等。
第二十八条 基层企业应首先审核本企业上报报表和相关数据资料是否符合有关制度、规章以及其他的政策规定，审核数据录入是否规范，汇总方法是否正确。对经审核无误后的企业汇总会计报表按照财务隶属关系或产权关系逐级上报。
第二十九条 各级财政部门、企业主管部门、企业(集团)应对下级企业或部门上报的企业年度会计信息报告进行审核。
(一)审核报表的各项内容、指标是否真实、合理，金额单位是否正确，有无漏填项目，上报手续是否符合规定。
(二)审核实际汇编户数与录入计算机户数是否一致，以及年度间增减变化情况。
(三)审核汇总报表数据与分户报表数据是否按照规定的要求相互衔接。
(四)审核企业报表数据中的重点指标(比如企业户数、资产总额、利润总额、职工人数、工资总额等指标)，与有关综合经济管理部门所公布相关数据是否一致。
(五)企业是否按规定聘请中介机构进行年度报表审计，是否附报完整的审计报告。
第三十条 审核工作应采取人工审核与计算机软件审核相结合的方式，根据实际情况采取自行核对、集中会审、委托审核等。
(一)自行核对：企业在上报年度汇总会计信息报告前应自行将本单位报表、软盘以及有关数据资料，按统一规定的审核内容进行逐项复核。
(二)集中会审：各级财政部门或企业主管部门、企业(集团)组织专门力量对汇编范围内的企业报表、软盘及相关资料，按照统一的标准及要求进行集中对账或分户复核。
(三)委托审核：由财政部门指定的中介机构对特定企业报表数据进行抽查。
第三十一条 各级财政部门(或授权中介机构)应对各企业上报的企业年度汇总会计信息报告进行认真审核并签字盖章，凡发现漏报、错报、虚报、瞒报等情况，以及数据软盘与报表数据不一致等，应要求该企业立即纠正，经企业主管领导审核同意后，限期重新上报。
第三十二条 各级财政部门、企业主管部门和企业(集团)对所属企业报表数据审核无误后，应在统一规定的时间内按照上下级关系、产权关系或财务隶属关系，采取自下而上方式层层汇总上报。
地方财政部门、中央主管部门和中央企业(集团)编制的企业年度汇总会计信息报告，应于次年4月底前上报财政部。
第三十三条 按产权关系上报的应遵照以下规定：
(一)对投资份额占50%以上，或不占50%以上但拥有相对控股权或通过其他方式拥有控制权的企业，其报表由拥有控股或实际控制权的企业(单位)负责收集、汇总和上报。
(二)投资各方股份均等的企业，其报表由协议主管部门或投资企业负责收集、汇总和上报，同时将该企业的报表抄送各投资方。

第七章 数据核查

第三十四条 数据核查是指企业会计信息管理部门对企业上报的年度会计信息数据的真实性和完整性进行抽样核查，目的是为了促进提高企业会计信息质量，加强会计信息的管理，为政府经济决策提供可靠的数据资料。
第三十五条 数据核查工作原则按照统一要求、分级管理组织进行，中央企业(集团)由财政部组织核查，地方企业由地方财政部门组织核查。
对地方上报的会计信息资料财政部将组织样本抽查。
第三十六条 对于中央企业的核查，核查工作人员由财政部从专业检查机构和中介审计机构抽调；地方企业的核查人员由地方财政部门确定。
对从中介审计机构抽调核查工作人员要实行回避制度，如与被核查企业有业务关系的中介机构不能参与核查该企业。
第三十七条 核查时间为各级汇总会计报表完成后的一个月之内。
第三十八条 各级核查样本不少于本级汇总户数的5%。样本采集采取定向选择与随机抽取相结合的办法确定。定向选择是指根据企业上报的会计年报数据情况，将数据存在明显问题的企业列为核查对象；随机抽取是通过计算机随机确定核查样本。
第三十九条 核查的内容主要包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、国有资产总量及保值增值情况表、基本情况表和有关决算补充指标表的内容是否真实完整。并与中介机构的审计报告进行核对，验证中介机构的审计质量。
第四十条 被核查企业必须依法接受监督检查，如实提供核查所需的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿和谎报。
第四十一条 核查工作结束后，各地财政部门和专员办要将数据核查情况进行总结，将总结报告、分户情况和工作底稿一并上报财政部。
第四十二条 实行核查结果通报制度，核查结果的汇总情况在全国通报，各级核查结果在本级范围内通报。通报形式可以发文通报，也可以在有关媒体上通报。

第八章 数据资料管理


第四十三条 企业数据资料包括各类报表数据、报表附注、财务情况说明书、编制说明、汇编资料和存储于计算机和软(光)盘等介质中的数据、文字。
第四十四条 各级财政部门和中央部门、企业(集团)负责保存企业上报的各类会计年度数据资料和计算机介质资料。企业单户纸质数据资料保存期15年，区域和行业的纸质汇总数据资料保存期15年，计算机介质数据资料永久保存。
第四十五条 各级财政部门要指定专门机构对企业上报的数据资料进行管理和维护，配备必要的计算机处理人员，明确相应机构和人员的职责。
第四十六条 各级财政部门在每个年度汇总工作结束后，应及时对本地区所属各类企业数据资料进行归类整理、建档建库，各类报表、编制说明等有关资料应装订成册；企业的软盘数据资料要在计算机中全套保存，以便随时查阅，同时备份两套，分别存放；储存企业数据的计算机应专用，加强维护和保养，未经单位领导批准，禁止与外部联网。
第四十七条 各级财政部门要建立企业各类数据资料密级管理制度。对企业分户数据要严格保密，对外向有关企业监管部门提供数据资料需有公函请求并经领导批准；对区域和行业的汇总数据经财政部门领导批准可以在本行政区域内发布，但涉及国防、军事、安全等国家保密领域的信息资料不得对外发布；各级财政部门不得发布上级财政部门范围内的会计汇总数据信息。
第四十八条 各级财政部门在企业会计数据资料汇总完毕后，要及时对有关数据进行整理分析，并上报同级政府。同时要加强专题研究分析，提出有关政策建议，供各级政府领导进行决策参考。
第四十九条 各级财政部门会计信息管理专门机构和人员，要按照数据共享的原则，做好部门内部的企业会计信息服务工作，满足财政、资产与财务管理工作的需要，及时提供有关企业数据资料。

第九章 工作责任

第五十条 财政部负责设计会计信息报表格式，开发统一的计算机软件，并组织全国会计信息资料的收集、汇总与管理工作。
第五十一条 地方各级财政部门负责本地区企业会计信息资料的收集、汇总、上报和管理工作。
第五十二条 国务院有关部门、中央企业(集团)负责本部门、本企业(集团)企业会计信息资料的收集、汇总、报送和管理工作。
第五十三条 根据有关法律法规，各级财政部门有权要求有关部门和企业按照财政部制定的统一的报表格式，提供企业基本会计信息资料。
第五十四条 对数据填报工作中存在的弄虚作假、拒报和有意漏报行为的，按照《中华人民共和国会计法》第四十二、四十三条和《企业财务会计报告条例》第四十条的规定，依情节轻重予以处罚。
对授意、指使、强令企业财务会计人员做假账，编制和提供虚假会计年报的企业法人代表或主要负责人，除依据《中华人民共和国会计法》第四十五条和《企业财务会计报告条例》第四十一条进行处罚外，属国有和国有控股企业的，由各级财政部门将情况通报给企业领导班子管理部门，作为劣迹记录在案。
第五十五条 从事会计信息管理的人员要具备高度的责任心和从事企业会计信息管理所需的财务、统计和计算机知识，同时加强业务知识培训，不断提高企业会计信息管理人员的业务素质。
第五十六条 各级财政部门的工作人员在会计信息的收集、汇总、审核与管理过程中，滥用职权、玩忽职守、泄露国家机密和企业商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第五十七条 对无正当理由，拖延提供企业会计年报以及数据差错严重的，由各级财政部门给予通报；对在企业会计信息收集、汇总、审核和管理工作中成绩突出的单位和个人，财政部门应给予表扬。

第十章 附则

第五十八条 各地财政部门可依据本制度，结合各自实际，制定相应的实施细则，并报财政部备案。
第五十九条 本制度是针对一般工商企业年度汇总会计信息报告编报工作而制定的基本规范，对金融企业可参照执行。
第六十条 本制度由财政部负责解释。
第六十一条 本制度自2001年1月1日起实行，原国家国有资产管理局1997年10月9日发布的《国有资产年度统计报告制度》同时废止。


国务院办公厅


国务院办公厅转发国务院清理三角债领导小组关于全国清理三角债工作情况报告的通知
国务院办公厅




各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：


国务院清理三角债领导小组《关于全国清理三角债工作情况的报告》已经国务院批准，现转发给你们，请贯彻执行。
国务院清理三角债领导小组及其办公室的任务已经完成，国务院同意予以撤销。

关于全国清理三角债工作情况的报告

国务院：


一九九一年上半年，全国企业间三角债达三千亿元以上，严重影响着国民经济的正常运行。因此，国务院决定把清理三角债作为搞好国有大中型企业和提高企业经济效益的突破口来抓。目前，原定清理三角债的任务已基本完成。现将有关情况报告如下。
一、两年来清理三角债工作的情况
一九九一年六月一日，李鹏总理主持国务院总理办公会议，研究组织清理三角债问题，并决定在东北地区进行试点。朱容基副总理带领国务院有关部门负责同志到东北调查后，分析了三角债形成的原因和源头：一是由于建设项目超概算严重，当年投资计划安排不足和自筹资金不落实，
造成严重的固定资产投资缺口，形成对生产部门货款和施工企业工程款的大量拖欠；二是企业亏损严重，挤占了企业自有资金和银行贷款，加剧了相互拖欠；三是企业产品不适销对路或根本无销路，产品积压，产成品资金上升，形成投入——产出——积压——拖欠——再投入——再产出—
—再积压——再拖欠的恶性循环。此外，商品交易秩序紊乱，结算纪律松弛，信用观念淡薄，也加剧了三角债。
经过试点，明确了清欠工作的指导思想，即立足于治本清源，从解决三角债源头入手，下大力气防止新的投资缺口、防止新的产成品积压、防止新的亏损，从而防止新的拖欠。经过两年的努力，全国共注入清欠资金五百五十五亿元（银行贷款五百二十亿元，地方和企业自筹三十五亿元
）。其中注入固定资产清欠资金四百二十七亿元，清理拖欠项目一万四千一百二十一个（基建项目五千四百二十个，技改项目八千七百零一个），除少数不符合国家产业政策及贷款条件的项目外，全国基建、技改项目在一九九一年底以前形成的拖欠已基本清理完毕，共连环清理三角债一千
八百三十八亿元。在清理固定资产投资项目拖欠的过程中，与源头相关的机电、原材料等生产资料行业、建设安装施工企业，清理了流动资金拖欠一千四百多亿元。
对重点行业（产品）的拖欠也进行了清理。一九九一年对拖欠的煤炭、棉花和第一汽车制造厂货款进行了清理；一九九二年以宝钢为龙头进行流动资金清欠试点取得经验之后，又积极稳妥地在煤炭、电力、林业和有色金属四个行业清理了重点企业流动资金拖欠七十三亿元。为了缓解棉
花收购资金紧张的问题，清理了棉花拖欠款二十八亿元。两年共重点组织流动资金清欠三百五十二亿元。
以上两项合计，共清理拖欠款二千一百九十亿元（一九九一年清理一千三百六十亿元，一九九二年清理八百三十亿元），取得了注入一元资金清理四元拖欠的效果。通过清理三角债，明显地缓解了企业资金紧张的状况，加速了资金周转，提高了经济效益，使一大批能源、交通、原材料
重点建设项目建成投产，一大批亏损企业转为盈利，增强了经营活力，对国民经济健康发展起到了重要作用。至此，全国清理三角债工作已基本完成。
二、清理三角债工作的主要经验
一九九二年三月，李鹏总理对全国清理三角债工作取得的成绩给予了很高的评价。他认为这次清理三角债工作指导思想明确，工作方法科学得当，基本上遏制住了前清后欠的势头，取得了很大的成绩。这有利于搞好国有大中型企业，有利于企业转换经营机制，有利于国民经济的正常运
行。
清理三角债工作所以能取得这样的效果，主要是抓住了形成三角债的源头和清理的重点，采取的主要作法是：
（一）立足于治本清源。从清理固定资产投资项目拖欠这个源头入手，顺次解开债务链，同时在防止新欠上下功夫。实践证明，从固定资产投资拖欠项目入手进行清理，抓住了主要矛盾，方法得当，措施有力，作法是成功的。两年来，大部分清欠资金都回流到了机电、原材料等生产资
料行业以及建筑安装行业的国有大中型企业。由于解开了债务链，及时收回了流动资金贷款，银行总的贷款规模没有大的增加。
（二）治理流动资金拖欠采取釜底抽薪的办法，实行限产压库促销和“压贷双挂钩”的政策。这是减少和防止流动资金拖欠的治本措施。一九九一年全国完成限产压库二百二十九亿元，安排了七十亿元技改挂钩项目。一九九二年由于库存上升和信贷规模十分紧张的原因，从清欠贷款指
标中拿出三十亿元兑现了部分技改挂钩项目，收到了好的效果。为扭转企业亏损严重的局面，还采取了清仓查库等强有力的措施。全国清理产成品库存一千三百零三亿元，经审查，由于盘亏、报废、毁损、库存成本高于售价等原因，净损失三百二十亿元，占清理库存的24．6％。对清仓
查库损失的审定和处理，财政部、原国务院生产办公室和中国人民银行还专门制定了具体办法。
（三）各级领导高度重视，各有关部门步调一致，团结协作。国务院领导同志亲自组织制定了清理三角债的方针、政策。从固定资产投资项目拖欠入手进行连环清理，工作涉及面广，操作难度很大。但由于国务院各有关部门和各地人民政府主要负责同志加强领导，深入现场督促检查；
各级计委、经委、银行、财政及清欠办等有关部门通力合作，全国几十万人的清欠队伍统一行动，艰苦努力，辛勤劳动，认真操作；各新闻单位加强宣传报道，保证了注入的银行信贷资金及时到位、启动运转顺畅和清欠工作的顺利进行。

（四）狠抓防欠措施的落实。为了防止新欠继续产生，国务院有关部门制定了清理三角债、限产压库促销、扭亏增盈、防止新的粮食财务亏损挂帐等八个配套政策措施文件。一九九二年全国清理三角债工作会议以后，国家计委、中国人民银行、国务院经贸办、国务院清理三角债领导小
组分别发出《关于防止固定资产投资项目资金拖欠的通知》、《关于收回固定资产投资项目清欠贷款有关问题的通知》，并会同国家审计署两次发出通知，审计检查注入资金的项目是否又发生了新的拖欠。针对一九九二年上半年粮食财务亏损挂帐和固定资产投资又出现新拖欠的情况，国务
院清理三角债领导小组会同有关部门发出了《关于一九九二年上半年粮食财务挂帐情况的通报》和《关于今年上半年固定资产投资新拖欠情况的通报》，国务院办公厅及时转发了这两个通报，对防止新拖欠的发生起到了积极作用。
三、关于防止新拖欠的意见
三角债是我国新旧经济体制转换过程中国民经济深层次矛盾的反映。货款拖欠是企业之间的经济行为，本应由企业依法解决，由国家投入信贷资金进行清理，实际上是将企业之间的债权债务关系转移到企业与银行之间，这只能是国家采取的一种非常措施。目前企业之间相互拖欠的问题
仍还存在。这部分拖欠中，大部分是属于寄销、代销、赊销等约期付款的商业信用行为和超合同发货、滞销积压产品，有的甚至是单纯追求发展速度，又造成新的产品积压和拖欠。按照社会主义市场经济的要求，这些问题今后不能再靠国家注入信贷资金进行清理，而要靠转换企业经营机制
来解决。一九九二年以来，由于国民经济高速增长，固定资产投资增长过猛，带动银行货币投放和信贷规模增长较快，有些地区产成品积压和企业亏损额也在上升，有的地区又靠新的拖欠和施工企业垫资上项目，建设项目超概算和资金安排不到位的情况仍非常严重。据国家统计局统计，一
九九二年一至十一月份，全国固定资产投资又形成新的拖欠六十八亿元（基本建设四十九亿元，技术改造十九亿元；地方项目拖欠四十七亿元，中央项目二十一亿元）。为避免再度出现全国范围的三角债，必须认真贯彻落实防止新拖欠的各项措施。为此，特提出以下意见：
（一）搞建设要量力而行，不留资金缺口。要认真按照中共中央、国务院《关于加强对固定资产投资和信贷规模进行宏观调控的通知》（中发〔1992〕8号）和中共中央办公厅、国务院办公厅《关于确保农副产品收购和严格控制新开工项目的紧急通知》的精神，严格控制固定资产
投资规模，严禁挪用流动资金贷款搞固定资产投资。要加快投资体制的改革，做到项目投资决策和审批者的权力、责任相统一。从一九九二年开始，由于建设资金不落实而发生新拖欠的，要扣减有关省（区、市）和部门下一年度的基本建设、技术改造投资规模和银行贷款规模，并对拖欠严
重的企业和上级主管单位有关负责人予以通报批评或行政处分。
（二）落实好清欠贷款回收计划。要按照中国人民银行等部门《关于收回固定资产投资项目清欠贷款有关问题的通知》的要求，抓好清欠贷款的回收，按贷款合同规定的还款计划认真执行。凡完不成年度还款计划的，不得安排新开工项目；银行有权根据清欠借款合同，于第二年从企业
自有资金或项目投资中扣还。企业无力归还的，扣减企业所在省、自治区、直辖市和部门的固定资产投资计划指标。
（三）认真落实《全民所有制工业企业转换经营机制条例》。《条例》赋予了企业十四项经营自主权，各级人民政府要尽快转变职能，防止由于政府指挥失误或计划失当造成的产品积压和拖欠，特别是不能继续向企业压产值、压速度。企业要适应社会主义市场经济需要，在经营活动中
自觉按市场经济的要求，规范自身的行为，严格按经济合同办事，自觉防止产生新的拖欠。
（四）加快企业补充自有流动资金和压缩三项资金占用。作为搞好国有大中型企业措施之一，一九九一年国家选定了一千多户大中型骨干企业，在“八五”期间每年按企业销售收入的1％提取补充流动资金。这项工作已经取得了一定成效，建议扩大到有承受能力的大中型企业。要继续
压缩不合理的产成品资金占用，加快资金周转。对三项资金占用超过合理水平的企业，银行应当停止增加新贷款。
（五）采取有效措施解决粮食挂帐问题。各地要按照国务院《关于解决财政欠拨、欠补、欠退和企业挂帐问题的通知》（国发〔1992〕43号）中提出的要求，采取有效措施解决粮食挂帐问题。
（六）进一步加强法制管理。企业要增强自我保护意识，依法保护自己的合法权益。在执行经济合同中发生的经济纠纷，企业应向仲裁机关申请仲裁或向人民法院提出起诉，追究违约方的责任。企业对经确认无法收回的应收欠款，要按照财政部颁发的《企业财务通则》和《企业会计准
则》的有关规定处理，避免长期挂帐，消除潜在亏损。
（七）加强对固定资产投资项目的监督检查。今后凡是由国家拨款、国家银行贷款和由各级政府承担债务（或担保）的各类国外贷款的固定资产投资项目，在项目决策阶段或开工建设之前，均需由国家审计机关审计确认资金（特别是自筹资金）来源的合理性和可靠性。企业以留用资金
和自筹资金从事生产性建设并自主立项的项目，由注册的会计师事务所和审计事务所确认资金来源的合理性和可靠性，并出具验资证明。未经验资的项目，有关部门不予办理开工手续，施工企业不得施工。
（八）加快银行结算制度的改革，以适应社会主义市场经济体制的要求。要引导商业信用，使企业之间的信用行为合同化、票据化。银行还要按照国务院《关于整顿商品交易秩序严格结算纪律的通知》（国发〔1991〕39号）精神，继续加强银行系统的结算纪律和对企业结算活动
的监督。企业不得无理拒付应付货款，银行也不得袒护在本行开户企业的无理拒付行为，否则追究有关人员的责任。
以上意见如无不妥，请批转各地区、各有关部门贯彻执行。
国务院清理三角债领导小组
一九九二年十二月二十八日



1993年2月9日