关于科研单位中试产品免征所得税问题的若干规定
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关于科研单位中试产品免征所得税问题的若干规定
国家税务局 国家科委
关于科研单位中试产品免征所得税问题的若干规定
1989年12月23日，国家税务局、国家科委
各省、自治区、直辖市税务局、科委，各计划单列省辖市税务局、科委：
为了深化科技体制改革，运用税收经济杠杆，促进科技与经济的紧密结合；推动科研单位的科技成果迅速转化为生产力，增强科研单位的经济实力和发展能力；加速科学技术和经济建设的发展；鉴于科技活动的特点，现对科研单位的中试产品免征所得税问题作如下规定：
一、中间试验是指经初步技术鉴定或实验室阶段研试取得成功的科技成果到生产定型（生产鉴定）以前的科技活动。应包括：
1、科研单位独立进行的中间试验；
2、科研单位进入大中型企业和租赁承包中小企业或与企业形成科研生产联合体后进行的中间试验。
二、中试产品的范围是指经初步技术鉴定或实验室阶段研试成功的科技成果，为验证、补充相关数据，确定、完善技术规范（即产品标准和产品工艺规程）或解决工业化、商品化规模生产关键技术而进行的试验或试生产阶段的产品。应包括：
1、经初步技术鉴定或实验室阶段研试成功的样机（或样品），为了稳定、完善、提高性能而进行的试验或试生产阶段的产品；
2、经初步技术鉴定或实验室阶段研试成功的新工艺、新材料、新设备等科技成果为了用于工业化生产而进行的试验或试生产阶段的产品；
3、为了消化、吸收，推广国外先进技术（系指能填补国内空白的）而进行的试验或试生产阶段的产品；
4、对原系统的性能有较大改进的系统性项目，经初步技术鉴定后所进行的试验或试生产阶段的产品；
5、农、林、牧、渔、水利、医药卫生、社会福利、能源、环保等科技成果，经初步技术鉴定或实验室阶段研试成功后在试验场、基地、室、车间（农业包括小面积试验成功后区域试验、生产试验，医药包括临床试验）进行的试验或试生产阶段的产品；
6．对已有产品在产品结构、性能、工艺上有重大改进，经初步技术鉴定或实验室阶段研试成功后所进行的试验或试生产阶段的产品。
三、对国民经济或国防建设有重大影响，技术难度大、批量小、企业难以安排生产的或能替代进口且国家急需的或直接用于科研试验用的产品（如化学试剂等），可视同中试产品享受免税或减税优惠。
四、凡属于下列情况之一者，不属于中试产品免税范围：
1、已经生产鉴定的批量生产产品；
2、一般生产过程中的技术维修、技术措施、技术革新和安全防护的设备；
3、科研或中试过程中使用的试验设施。
五、科研单位的科技成果经初步技术鉴定或实验室阶段研试成功后，可向所在省、自治区、直辖市和计划单列市科委申报《中试产品立项免税申请表》，经上述科委审查确定后，报同级税务部门审查批准，免征中试产品所得税。
国务院各部委和中国科学院所属科研单位也可以在主管部门立项，由主管部门（包括中国科学院）统一向国家科委申报《中试产品立项免税申请表》，经国家科委审查确定后，报国家税务局审查批准，免征中试产品所得税。
中试产品立项免税申报时间由各地自行确定。《中试产品立项免税申请表》的内容应包括：
1、中试产品试制单位全称及行业主管单位；
2、中试产品名称；
3、中试产品的性能、作用简介；
4、科技成果研制起止日期；
5、科技成果鉴定的批准单位和日期；
6、专家鉴定主要意见；
7、申请中试免税期限；
8、填表日期。
并附：（1）科技成果鉴定或研试情况报告；
（2）中间试验可行性报告（含投入经费情况、资金回收预
测）。
六、中试产品的免税期限应根据不同行业和产品的特点确定，一般为一至三年。主要依据如下：
1、中试周期长短；
2、技术难度及规模大小；
3、中试产品类别；
4、投资获利程度〔指科研单位对中试的总投入（包括资金、中试装置、设备仪器和原材料、相应的人员工资、管理费用等）与该项中试盈利之比。在中试产品免税年限到期后，允许科研单位在中试产品的纯收入开始超过总投入后再开征所得税。但最长免税年限不能超过本规定的免税期限〕；
5、科研成果经中试后投入工业化生产的作用大小；
6、国家政策需要鼓励和扶植的项目及薄弱的专业、学科等。
中试产品免税期满后，按国家有关规章纳税。对中试周期长、投入大、盈利低微、纳税确有困难的项目（指那些根据技术要求中试期必须超过三年的项目；那些因中试需要，总投入不能在免税期内全部回收的项目）按税收管理权限，报经税务部门批准后，可酌情给予延长一年的减税或免税照顾。
七、中试产品的免税期按税务部门批准的日期计算。
八、中试产品减免的税款应用于事业发展。
九、为便于执行，科研单位中试产品的免税期限内的所得应同其他所得划分清楚，分别计帐，单独计算盈亏。划分不清的，不能享受本规定的照顾。
十、本规定的适用范围为：由中央或地方财政拨付科学事业费（包括减拨事业费以前，由财政拨付事业费）的全民所有制的独立的科研单位（含军口各部所属的科研单位）；经国家科委或各省、市、自治区，计划单列市科委新批准的而中央或地方财政不拨付事业费的全民所有制的独立的科研单位。
十一、本规定自1990年1月1日起执行。
关于引进优秀人才来汕工作的若干规定
广东省汕头市人民政府
印发《汕头市人民政府关于修改〈关于引进优秀人才来汕工作的若干规定〉的决定》的通知
汕府〔2004〕123号
各区县人民政府，市政府各部门、各直属机构：
《汕头市人民政府关于修改〈关于引进优秀人才来汕工作的若干规定〉的决定》已经2004年8月6日市人民政府第十一届第二十五次常务会议审议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
汕头市人民政府办公室
二○○四年八月十六日
汕头市人民政府关于修改《关于引进优秀人才来汕工作的若干规定》的决定
市人民政府决定对《关于引进优秀人才来汕工作的若干规定》作如下修改：
一、将第二条第（三）项修改为：“具有研究生以上学历并获得硕士以上学位或具有中级专业技术资格、或高级技师资格，年龄在45岁以下的人员”。
二、将第九条修改为：“符合本规定的优秀人才及其配偶，各级政府人才交流服务机构免费为其提供各项人事代理服务”。
三、将第十二条修改为：“属本规定第二条来汕工作的优秀人才，给予一定数额的住房和安家补助费，其中，中国科学院院士和中国工程院院士每户20万元；享受国务院政府特殊津贴人员、省（部）级有突出贡献中青年专家和优秀专家、博士生导师每户10万元；正高级职称人员每户6万元；副高级职称人员或博士每户4万元；硕士学位每户2万元。分5年发放，每年发放总额的20%。
用人单位应当为优秀人才提供相应的住房安家补助，具体数额由用人单位与优秀人才协商”。
四、增加一条，作为第十六条，规定：“被用人单位正式聘用、并将在该用人单位连续工作3年以上的优秀人才，在聘用期间前三年给予一定数额的生活津贴，其中，中国科学院院士和中国工程院院士每月3000元；享受国务院政府特殊津贴的人员、省（部）级有突出贡献中青年专家和优秀专家、博士生导师每月1500元；正高级职称人员每月1000元，副高级职称人员或博士每月800元，硕士每月400元。具体发放办法由市财政局会同市人事局另行制定”。
五、将第十六条改为第十七条，并将该条中的“第十二至第十五条”修改为：“第十一至第十六条"。
六、将第十七条改为第十八条，并增加一款作为第二款，规定：“对引进优秀人才多、作用发挥好、经济效益明显的单位，由市政府给予表彰奖励，授予“引进人才工作先进单位”称号”。
七、将第十八条改为第十九条，第十九条改为第二十条，第二十条改为第二十一条。
本规定自2004年 10月1日起实施。
《关于引进优秀人才来汕工作的若干规定》根据本决定作相应修改，重新发布。
关于引进优秀人才来汕工作的若干规定
（2001年9月24日市人民政府发布 根据2002年12月2日《汕头市人民政府关于修改<关于引进优秀人才来汕工作的若干规定>的决定》第一次修正 根据2004年 8月6日《汕头市人民政府关于修改〈关于引进优秀人才来汕工作的若干规定〉的决定》第二次修正 ）
第一条 为加快实施科教兴市战略，进一步落实市委、市政府《关于加快人才资源开发的决定》（汕市发〔1999〕42号），吸引国内外优秀人才来汕工作，促进本市社会经济发展，制定本规定。
第二条 本规定所称优秀人才，是指具备下列条件之一的人员：
（一）中国科学院院士和中国工程院院士、享受政府特殊津贴的人员、省（部）级有突出贡献中青年专家和优秀专家、博士生导师；
（二）具有高级专业技术资格或获得博士学位，年龄在50岁以下的人员；
（三）具有研究生以上学历并获得硕士以上学位或具有中级专业技术资格、或高级技师资格，年龄在45岁以下的人员；
（四）在国外获得硕士以上学位的公派、自费出国留学人员（包括已获得外国永久居留权、留学回国再入境资格者），以及在国内已具有大学本科毕业以上学历或中级以上专业技术资格并到国外高等院校、科研机构工作或学习一年以上，取得一定成果的访问学者和进修人员。
（五）拥有自主知识产权或本市紧缺的具有特殊才能的人员。
第三条 优秀人才可在汕自主择业。鼓励优秀人才以借调、兼职、技术合作、技术承包、技术入股、投资创业等形式来汕工作。
第四条 优秀人才来汕工作，可办理关系调入和户口迁入手续，也可以不迁户口。办理聘用手续后，由市人事局出具证明，到市公安局户籍部门办理《特聘人才居住证》，随同来汕的配偶、子女也可在该证中列明。聘用期间，本人、配偶及子女均享受本市常驻户口居民同等待遇。
第五条 对拟调进的优秀人才，如原工作单位不同意调出，经市人事局批准，可承认其原有身份，工龄连续计算。能转移社会保险关系的，可接续社会保险关系；不能转移的，由用人单位补足社会保险费后，社会保险经办机构予以重新建立社会保险关系。其它特殊情况可采取特殊办法妥善办理。
第六条 属本规定第二条第（一）、（二）项的优秀人才，调入事业单位工作的，可不受编制限制；聘任专业技术职务时不受岗位职数限制。
第七条 引进的优秀人才，其本人、配偶及符合计划生育规定的未成年子女迁入户口的，优先办理入户手续。系农业户口的，优先办理“农转非”手续，子女入学免交入学易地附加费。
第八条 引进的优秀人才，其配偶的工作采取个人联系和组织协助相结合的办法解决。确有困难、找不到工作单位的，由人才所在单位和市、区人事劳动部门协助解决；暂无接收单位的，其行政关系及户口可挂靠市、区人才交流服务机构办理调入。其子女入托、入学，由教育行政主管部门优先安排，免收择校费。
第九条 符合本规定的优秀人才及其配偶，各级政府人才交流服务机构免费为其提供各项人事代理服务。
第十条 鼓励优秀人才以专利、发明、专有技术、管理、资金等要素入股各种所有制企业，其收益分配由优秀人才与参股企业协商。
第十一条 优秀人才来汕创办高新技术企业或携带具有良好产业化前景的高新技术项目创办的企业，优先推荐申报国家中小企业创新基金支持。获得银行贷款的项目，经审批，市财政给予一定期限的贷款贴息。从投产起前两年，市财政视企业缴纳的所得税、增值税、营业税收入地方留成部分情况，安排一定专项经费给予补助。
第十二条 属本规定第二条来汕工作的优秀人才，给予一定数额的住房和安家补助费，其中，中国科学院院士和中国工程院院士每户20万元；享受国务院政府特殊津贴人员、省（部）级有突出贡献中青年专家和优秀专家、博士生导师每户10万元；正高级职称人员每户6万元；副高级职称人员或博士每户4万元；硕士学位每户2万元。分5年发放，每年发放总额的20%。
用人单位应当为优秀人才提供相应的住房安家补助，具体数额由用人单位与优秀人才协商。
第十三条 在各自学科或技术领域内起骨干核心作用，其学术技术在国内具有领先水平的优秀学术技术带头人，在汕从事发明创造、技术创新等科研活动并且其科技成果或项目开发与我市经济建设密切相关，对我市技术进步、产业升级有积极作用的，由学术带头人提出申请金额，经市人事局、科技局组织专家委员会审查认定后，每人划拨一定资金作为其课题（项目）研究经费。
第十四条 对为本市经济建设和社会发展做出重大贡献的优秀人才，要给予重奖。对获得国家级科技成果奖和省级科技成果二等奖以上奖励的科研项目，分别给予项目完成人（组）一次性5万元和2万元的奖励。
第十五条 属本规定第二条第（一）、（二）项的优秀人才，在汕工作期间按规定缴纳的个人所得税入库后，属地方分成部分，由市财政列支安排，专项用于优秀人才的生活补贴。现在汕工作的同类人员，可享受同等待遇。其中，在近三年取得显着业绩、获省部级科技进步奖或市厅级科技进步一等奖的（第一、二完成者），可由市委、市政府授予“汕头市优秀拔尖人才”称号，并列入市直接掌握、联系和管理，享受相应待遇。
第十六条 被用人单位正式聘用、并将在该用人单位连续工作3年以上的优秀人才，在聘用期间前三年给予一定数额的生活津贴，其中，中国科学院院士和中国工程院院士每月3000元；享受国务院政府特殊津贴的人员、省（部）级有突出贡献中青年专家和优秀专家、博士生导师每月1500元；正高级职称人员每月1000元，副高级职称人员或博士每月800元，硕士每月400元。具体发放办法由市财政局会同市人事局另行制定。
第十七条 设立汕头市人才资源开发基金，市财政第一年安排启动资金300万元，通过发动华侨捐资、企业、社会赞助等形式，壮大开发基金，滚动使用，用于上述第十一至第十六条所需经费和其它人才资源开发费用。
第十八条 各用人单位在积极引进优秀人才的同时，要充分发挥现有各类人才的作用，防止和纠正人才闲置浪费。
对引进优秀人才多、作用发挥好、经济效益明显的单位，由市政府给予表彰奖励，授予“引进人才工作先进单位”称号。
第十九条 本规定适用于汕头市市直的行政机关、事业单位和各种所有制企业引进的优秀人才。各区和市区中央、省属单位引进的优秀人才适用本规定第三条至第十条的规定，其它优惠措施由各区和中央、省属单位参照本规定另行制定。
第二十条 市组织人事部门负责本规定的实施，有关部门根据本规定制订实施细则。
第二十一条 本规定自颁布之日起执行，之前凡与本规定不一致的，以本规定为准。
国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知
国税函[2009]777号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现就企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题，通知如下：
一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
（二）企业与个人之间签订了借款合同。
国家税务总局
二00九年十二月三十一日
