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财政部 国家税务总局


财政部、国家税务总局关于发布《境外所得计征所得税暂行办法》（修订）的通知


1997年11月25日，财政部、国家税务总局

为了落实《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十二条的规定，财政部、国家税务总局于1995年9月22日发布了《境外所得计征所得税暂行办法》，自1994年度起实行。该文件执行三年来，总的来看，既维护了国家利益，又兼顾了企业的利益。但也存在操作困难和概念界定不清等问题。为了更好地体现国家鼓励外经企业发展的政策，根据目前外经企业发展的实际情况，我们对《境外所得计征所得税暂行办法》进行了修订，现予发布，自1997年1月1日起实行。1995年发布的原办法同期废止。
附件：境外所得计征所得税暂行办法

境外所得计征所得税暂行办法（修订）

办法
一、境外所得的计算
（一）企业设立全资境外机构的境外所得，是指境外收入总额扣除境外实际发生的成本、费用，以及应分摊总部的管理费用后的金额。
境外实际发生的成本、费用，是指我国财务会计制度允许列支的成本、费用。
（二）企业未设立全资境外机构取得的境外投资所得，是指被投资企业已分配给投资方的利润、股息、红利等。
二、企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。
三、应纳税额的计算
应纳税额＝境内所得应纳税额＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除额
境外所得应纳税额＝境外应纳税所得额×法定税率
境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额。
四、境外已缴纳所得税税款的抵扣方法
依照条例和实施细则规定，纳税人在境外缴纳的所得税，在汇总纳税时，可选择以下一种方法予以抵扣，抵扣方法一经确定，不得任意更改。
（一）分国不分项抵扣：企业能全面提供境外完税凭证的，可采取分国不分项抵扣。
1．纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别（地区）进行抵扣，在境外已缴纳的所得税税款，包括纳税人在境外实际缴纳的税款及本办法第六条、第七条规定中视同已缴纳的税款。纳税人应提供所在国（地区）税务机关核发的纳税凭证或纳税证明以及减免税有关证明，如实申报在境外缴纳的所得税税款，不得瞒报和伪报。
2．纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国（地区）计算抵扣限额。来源于某国（地区）的“境外所得税税款扣除限额”按实施细则规定公式计算，即：
境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税
法计算的应纳税总额×（来源于某国（地区）的所得÷
境内、境外所得总额）
3．纳税人在境外各国（地区）已缴纳的所得税税款低于计算出的该国（地区）“境外所得税税款扣除限额”的，应从应纳税总额中按实际扣除；超过“境外所得税税款扣除限额”的，应按计算出的扣除限额进行扣除，其超过部分，当年不能扣除，但可以在不超过五年的期限内，用以后年度税款扣除限额的余额补扣。
（二）定率抵扣：为便于计算和简化征管，经企业申请，税务机关批准，企业也可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额16．5％的比率抵扣。
五、计算境外税款扣除限额的公式中“境内、境外所得按税法计算的应纳税总额”一项，以及本办法中“境外所得应纳税额”一项应按法定税率33％计算。
六、境外减免税处理
纳税人境外投资、经营活动按所在国（地区）税法规定或政府规定获得的减免所得税，应区别不同情况按以下办法处理：
（一）纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按所在国税法及政府规定获得的所得税减免税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视民已交所得税进行抵免。
（二）对外经济合作企业承揽中国政府援外项目、当地国家（地区）的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获当地国家（地区）政府减免所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。
七、境外企业遇有自然灾害等问题的处理
（一）纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害，损失较大，继续维持投资、经营活动确有困难的，应取得中国政府驻当地使、领馆等驻外机构的证明后，按现行规定报经税务机关批准，按照条例和实施细则的有关规定，对其境外所得给予一年减征或免征所得税的照顾。
（二）纳税人举办的境外企业或其他投资活动（如工程承包、劳务承包等），由于所在国（地区）发生战争或政治动乱等不可抗拒的客观因素造成损失较大的，可比照前款规定办理。
八、纳税年度和申报
纳税人来源于境外的所得，不论是否汇回，均应按照条例和实施细则规定的纳税年度（公历1月1日至12月31日）计算申报并缴纳所得税。
九、税款预缴和清缴
纳税人来源于境外的所得和境内的所得，应依照条例、实施细则和本办法，计算缴纳企业所得税。税款预缴分开进行，年终汇算清缴合并进行，即境内所得部分的税款预缴仍按统一规定执行；境外所得部分的应缴税款可按半年或按年计算预缴，具体预缴日期和税款数额由当地税务机关审核确定。纳税人应于次年1月15日之前预缴全年应交税款。年度终了后4个月内，税务机关对纳税人来源于境外的所得和境内的所得，合并统一进行汇算清缴。
十、本办法自1997年1月1日起执行。


北京市政府


北京市道路交通管理暂行处罚规则
市政府


第一章 总则
第一条 为保证《北京市道路交通管理暂行规则》的实施，根据《中华人民共和国治安管理处罚条例》，结合本市具体情况，制定本规则。
第二条 违反《北京市道路交通管理暂行规则》的行为（简称违章），情节轻微的，予以批评教育；不听劝阻或情节较重的，予以处罚；屡教不改或情节严重的，从重或加重处罚；应追究刑事责任的，依法办理。
第三条 对违章的处罚，分为下列五种：
（一）警告；
（二）罚款：五角以上，二十元以下，加重处罚不得超过三十元；
（三）拘留：半日以上，十日以下，加重处罚不得超过十五日；
（四）吊扣驾驶证：一个月以上，十二个月以下，加重处罚不得超过二年；
（五）没收违章物资或车辆。
第（四）、（五）项规定的处罚，可以独立适用，也可以分别与其它处罚合并适用。对驾驶员的违章，除按规定处罚外，并在驾驶证或行车执照上作违章记录。
吊扣驾驶证的期限，从裁决之日起计算；裁决以前先行扣证的，扣留一日折抵吊扣期限一日。
第四条 一人有两种以上违章，分别确定处罚，合并裁决。但是拘留合并不得超过十五日，罚款合并不得超过三十元。同时处以两种以上处罚的，同时执行。
违章涉及二人以上的，分别处罚或只处罚直接责任者。
领导人员迫使、纵容所属人员违章的，除处罚直接违章者外，对迫使、纵容者从重或加重处罚。
第五条 违章者当时不交罚款的，得暂扣驾驶证或行车执照，无证的，得暂扣车辆。五日内不交纳罚款的，得改处拘留。
违章罚款一律由违章者个人承担，单位不得予以报销。
第六条 下列人员违章的，得减轻或免予处罚：
（一）聋、哑、盲、疯、痴人；
（二）十三岁以下儿童；
（三）七十岁以上老人；
（四）有其它特殊情况的。
第七条 处罚的实施：
（一）处罚由市公安局交通管理处、公安分（县）局裁决，但警告或六元以下罚款，由交通中队裁决；
（二）处罚必须作出裁决书，裁决书一式三份，一份交给违章者，一份送违章者所在单位，一份存查；
（三）处罚一经裁决，立即执行；违章者对裁决有意见时，可在四十八小时内提出申诉，受理机关须作出答复，如对答复仍有意见时，可向市公安局提出申诉，市公安局须作出最后裁决。
第八条 本规则没有列举的违反交通管理的行为，得比照本规则第九条至第二十七条最相类似的条款处罚，但必须经市公安局核准。

第二章 行人和乘车人
第九条 行人、乘车人有下列行为之一不听劝阻的，处警告或五角罚款：
（一）不遵守交通标志、标线、信号指示的；
（二）不走人行道或在没有人行道的道路上不靠边走妨碍车辆行驶的；
（三）横穿车行道时不走人行横道或在没有人行横道的道路上不按规定横穿车行道妨碍车辆行驶的；
（四）乘车时肢体伸出车外或坐在货车栏板上（靠驾驶室的除外）的；
（五）货车栏板高度不足一米，乘人在车中站立（靠驾驶室的除外）的；
（六）货车载货行驶时，装卸人员不按规定乘坐的。
第十条 在道路上有下列行为之一不听劝阻的，处警告或一元罚款：
（一）钻跨人行道护栏或车行道护栏的；
（二）在街道或公路上进行抛物、玩球、滑冰等妨碍交通活动的。
第十一条 强行截车或扒车的，处二元罚款。

第三章 非机动车和非机动车驾驶员
第十二条 非机动车驾驶员有下列行为之一不听劝阻的，处警告或五角罚款：
（一）在不划车辆分道线的道路上不靠右行驶的；
（二）号牌不按指定部位安装的；
（三）不按规定保持车闸、车铃完整有效或安装违章设备的；
（四）不按规定停放车辆妨碍交通的；（五）装载货物超过规定的；
（六）三轮车载人不按规定的。
第十三条 非机动车驾驶员有下列行为之一的，处警告或一元罚款：
（一）无号牌行驶的；
（二）转弯、超车、让车不按规定或不遵守交通信号、标志、标线指示的；
（三）骑自行车、三轮车、双手离把、攀扶其它车辆或持物的；
（四）骑自行车扶肩并行或并行攀谈妨碍交通的；
（五）骑自行车在三环路以内、郊区城镇或公路上带人的；
（六）骑自行车追逐竞驶、曲折竞驶的；
（七）骑三轮车并行的；
（八）拖带车辆或被拖带行驶的。
第十四条 赶兽力车有下列行为之一的，处警告或一元罚款：
（一）并行的；
（二）在车上躺卧或离开车辆的；
（三）超车不按规定或赶两轮兽力车不按规定下车牵引牲畜的；
（四）使用未经驯服的牲畜驾车的；
（五）随车幼畜不拴系的；
（六）驶入城区，牲畜不带粪兜的；
（七）停放车辆不靠路边、不拉好车闸、不拴好牲畜的。
第十五条 非机动车驾驶员酗酒后驾驶车辆的，处二元罚款。

第四章 机动车和机动车驾驶员
第十六条 驾驶车辆有下列行为之一的，处一元罚款：
（一）不随车携带行驶证或驾驶证的；
（二）不按指定部位安装号牌或号牌字迹不清的；
（三）不按规定使用喇叭、灯光的；
（四）不按规定保持与前车距离的；
（五）不按规定倒车、停车的；
（六）不按规定调头或不避让调头车辆的。
第十七条 驾驶车辆有下列行为之一的，处二元罚款：
（一）不按规定让车的；
（二）不遵守交通信号、标志、标线指示的；
（三）不按规定路线行驶的；
（四）不按规定会车的。
第十八条 驾驶车辆有下列行为之一的，处四元罚款：
（一）不按规定载物、载人有碍安全的；
（二）不按规定牵引挂车或拖带车辆的；
（三）行车时吸烟、饮食或做其它有碍安全行车动作的；
（四）不按规定速度行驶的；
（五）车辆损坏在车行道内，不按规定采取安全措施的；
（六）驾驶员逾期未经审验仍驾驶车辆的。
第十九条 机动车有下列情形之一的，处驾驶员或直接责任者六元罚款或吊扣驾驶证一个月：
（一）不按规定培训驾驶员的；
（二）车辆不悬挂号牌或悬挂逾期的通行证、临时号牌的；
（三）车辆逾期未经检验仍继续行驶或不按规定办理异动登记手续的；
（四）不按规定试车或超车的；
（五）制动器、转向器、灯光发生故障仍继续行驶的；
（六）拖拉机、汽轮专用机械不按规定时间、路线行驶的。
第二十条 驾驶员有下列行为之一的，处十元罚款或吊扣驾驶证两个月：（一）酒后驾驶车辆的；
（二）拖拉机改轮调速的（并责令立即拆除，予以没收）；
（三）挪用牌证行驶的；
（四）履带式车辆不按规定行驶的。
第二十一条 驾驶机动车有下列行为之一的，处十五元罚款或七日以下拘留并吊扣驾驶证六个月：
（一）无驾驶证驾驶车辆的；
（二）将车交给没有驾驶证的人驾驶的；
（三）驾驶与驾驶证签章不相符合的车辆的；
（四）实习驾驶员不按规定驾驶车辆的。
第二十二条 驾驶员在十二个月以内四次违章的，处二十元罚款或吊扣驾驶证十个月。
第二十三条 伪造、涂改或冒领牌证的，处直接责任者二十元罚款或十日拘留。
第二十四条 非法拼装车辆的，处直接责任者三十元罚款或十五日拘留并没收车辆。

第五章 道路
第二十五条 在道路上有下列行为之一的，处直接责任者六元罚款，经罚不改的，从重或加重处罚并没收占路物资：
（一）在道路上堆物作业不按规定的；
（二）未经批准在道路上摆摊营业、设置宣传橱窗、广告牌等妨碍交通的物体的；
（三）投掷、遗弃妨害交通的物体的。
第二十六条 在道路上有下列行为之一的，除限期修复或拆除外，处直接责任者十元罚款或五日拘留，经罚不改的，从重或加重处罚：
（一）掘动道路不按规定的；
（二）未经批准搭建棚阁或圈地、建房的；
（三）不按规定在道路上空架设管道、线路的；
（四）不按规定在道路上砍伐树木或邻近道路进行爆破等危险作业的。
第二十七条 损毁道路交通标志、交通标线或交通设施的，处直接责任者十元罚款或五日拘留并责令照价赔偿。

第六章 附则
第二十八条 本规则自一九八二年三月一日起施行。自施行之日起，一九七二年《北京市革命委员会关于骑自行车违章问题的处理规定》、一九七三年《北京市革命委员会关于驾驶机动车违章的处理规定》、一九七九年北京市革命委员会批准的《关于处理交通违章的暂行办法》即行废
止。本市过去其它规定中有关交通违章处罚的规定，凡与本规则有抵触的，均以本规则为准。
第二十九条 本规则的具体应用解释权，属于北京市公安局。



1981年11月10日